RAZLIKA ZVANIČNO I CRNOBELO KNJIGOVODSTVO

RAZLIKA IZMEĐU ZVANIČNOG KNJIGOVODSTVA I NEZVANIČNOG CRNOBELOG KNJIGOVADSTVA KOJE U SEBI SADRŽI I JEDNO I DRUGO KNJIGOVODSTVO ODNOSNO STVARNO DEŠAVANJE U POSLOVANJU

SLUČAJ 1 (ZVANIČNO KNJIGOVODSTVO)

Ulazi u magacin materijala vrše se na osnovu zvanične knjigovodstvene dokumentacije za nabavku materijala (faktura dobavljača sa fakturnom cenom i količinom materijala i na osnovu toga urađena prijemnica kalkulacija nabavne cene  materijala)

SLUČAJ: Ako je na kraju dana dobijen izveštaj o prodaji koji kaže da je prodato 10 pljeskavica a po recepturi u jednu pljeskavicu ugrađuje se 400 g mesa, tada je činjenica da je utrošeno 4000 g mesa pa je zbog toga nevažno da li je za to meso postojao knjižen ulaz u magacin materijala ili nije. Meso je utrošeno, što znači da ga je bilo, a onoga ko plaća to meso zanima baš to – da je mesa bilo, a manje ga zanima  zašto nije knjižena nabavka (ulaz) ili zašto je pogrešno knjiženo, što će se na kraju ispostaviti kao velika greška.

Ovde u zvaničnom knjigovodstvu mogu postojati sledeći slučajevi u magacinu materijala:

1. i 3. korektno knjižen ulaz mesa i korektno knjižen napravljeni izlaz mesa

2. i 4. pogrešno knjižen ulaz mesa i korektno knjižen napravljeni izlaz mesa

(ili je greška u upisu ulaza ili je korišćeno meso nabavljeno na crno bez ulaza)

2. Za izlaz mesa od 4000 g korišćeno je 1000 g mesa za koje ne postoji knjižen ulaz. Potrebno je nabaviti fakturu za 1000 g mesa i knjižiti ulaz 1000 g mesa.

4. Za izlaz mesa od 4000 g korišćeno je 4000 g mesa za koje ne postoji knjižen ulaz. Potrebno je nabaviti fakturu za 4000 g mesa i knjižiti ulaz 4000 g mesa.

SLUČAJ 2 (NEZVANIČNO CRNOBELO KNJIGOVODSTVO)

Ulazi u magacin materijala za BELU ROBU vrše se na osnovu zvanične knjigovodstvene dokumentacije za nabavku materijala (faktura dobavljača sa fakturnom cenom i količinom materijala i na osnovu toga urađena prijemnica i kalkulacija nabavne cene  materijala)

Ulazi u magacin materijala za CRNU ROBU vrše se na osnovu nezvanične interne dokumentacije za nabavku materijala (računi, kasablokovi, beleške, i slično,  sa fakturnom cenom i količinom materijala i na osnovu toga urađena prijemnica kalkulacija nabavne cene  materijala)

SLUČAJ: Na kraju dana je dobijen izveštaj o prodaji koji kaže da je prodato 10 pljeskavica a po recepturi u jednu pljeskavicu ugrađuje se 400 g mesa. Međutim, u izveštaju se dalje kaže da je 5 pljeskavica prodato NA CRNO a 5 pljeskavica je prodato NA BELO. Stvari se tada komplikuju.

Ostaje i dalje činjenica da je utrošeno 4000 g mesa, ali se sada proširuje sa činjenicom da je utrošeno 2000 g mesa nabavljenog na crno i 2000 g mesa nabavljenog na belo,  pa se na taj način mora srediti i stanje na kartici mesa u magacinu materijala.

Meso je utrošeno, što znači da ga je bilo, jedino sada treba utvrditi:

- da li je postojala knjižena količina od 2000 g mesa nabavljenog na belo a ako nije (trošeno je meso nabavljeno na crno) za razliku treba nabaviti račun i knjižiti ulaz.

- da li je postojala knjižena količina od 2000 g mesa nabavljenog na crno, a ako nije (trošeno je meso nabavljeno na belo) za razliku treba knjižiti ulaz mesa na crno i treba nabaviti tu količinu mesa na crno i vratiti je u magacin kako bi zalihe mesa na belo bile tačne.

Ovde u nezvaničnom knjigovodstvu u internom ili pomoćnom CRNOBELOM knjigovodstvu mogu postojati sledeći slučajevi u magacinu materijala:

1. i 3. korektno knjižen ulaz mesa na belo i mesa na crno (crvena boja) i korektno knjižen napravljeni izlaz mesa na belo i mesa na crno

2.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g utrošeno je 1500 g na zalihi i 500 g iz zalihe mesa na crno. Za ovih 500 g mora se nabaviti račun i napraviti ulaz u magacin mesa na belo.

2.b. za izlaz mesa na crno od 2000 g utrošeno je 1500-500=1000 g na zalihi i nedostaje još 500 g  pa se smatra (pošto znamo da je postojalo) da to nije knjiženo kao ulaz i sada samo treba proknjižiti taj ulaz.

4.a za izlaz mesa na belo 2000 g nije bilo knjiženih zaliha mesa na belo (korišćeno je meso nabavljeno na crno) pa treba nabaviti račun i napraviti ulaz mesa na belo za 2000 g.

4.b. za izlaz mesa na crno 2000 g nije bilo knjiženih zaliha mesa na crno (korišćeno je meso nabavljeno na crno) pa treba napraviti ulaz mesa na crno za 2000 g.

idemo dalje:

5.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g postojale su zalihe od 5000 g i sve je u redu

5.b. za izlaz mesa na crno 2000 g korićene su zalihe mesa na belo od 2000 g, pa sada treba napraviti odnosno knjižiti 2000 g ulaz mesa na crno a nabaviti 2000 g mesa na crno i vratiti ga u magacin da bi zalihe mesa na belo bile ispravne

6.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g postojale su zalihe od 3000 g i sve je u redu

6.b. za izlaz mesa na crno 2000 g korićene su zalihe mesa na belo od 1000 g, pa sada treba napraviti odnosno knjižiti 2000 g ulaz mesa na crno a nabaviti 1000 g mesa na crno i vratiti ga u magacin da bi zalihe mesa na belo bile ispravne

7.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g postojale su zalihe od 4000 g i sve je u redu

7.b. za izlaz mesa na crno 2000 g korićene su zalihe mesa na belo od 2000 g, pa sada treba napraviti odnosno knjižiti 2000 g ulaz mesa na crno a nabaviti 2000 g mesa na crno i vratiti ga u magacin da bi zalihe mesa na belo bile ispravne

8. za izlaz mesa na belo 2000 g nabaviti fakturu i knjižiti ulaz. Za izlaz mesa na crno 2000 g knjižiti ulaz.

idemo dalje:

9.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g korišćeno je meso na crno 2000 g i sada treba nabaviti račun za 2000 g mesa na belo i napraviti ulaz 2000 g mesa na belo.

9.b. za izlaz mesa na crno od 2000 g postojale su zalihe od 3000 g i ostale su zalihe od 1000 g.

10.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g korišćeno je meso na crno 2000 g i sada treba nabaviti račun za 2000 g mesa na belo i napraviti ulaz 2000 g mesa na belo.

10.b. za izlaz mesa na crno od 2000 g postojale su zalihe od 3000-2000=1000 g i samo treba napraviti-knjižiti ulaz za još 1000 g

11.a. za izlaz mesa na belo od 2000 g korišćeno je meso na crno 2000 g i sada treba nabaviti račun za 2000 g mesa na belo i napraviti ulaz 2000 g mesa na belo.

11.b. za izlaz mesa na crno od 2000 g postojale su zalihe od 4000-2000=4000 g i sve je u redu

12. za izlaz mesa na belo 2000 g nabaviti fakturu i knjižiti ulaz. Za izlaz mesa na crno 2000 g knjižiti ulaz.

ZAKLJUČAK

Kod vođenja CRNOBELOG knjigovodstva materijala i proizvoda, po sistemu „šta je danas prodato to je danas i proizvedeno i za to je danas potrošen materijal“ treba imati informaciju i treba znati:

1. Za koji materijal i na koje količine treba nabaviti fakturu i knjižiti ulaz tog materijala na belo kako bi se pokrio stvarni izlaz tog materijala na belo;

2. Za koji materijal i na koje količine treba knjižiti ulaz tog materijala na crno da bi se očuvala tačnost praćenja nabavke i utroška materijala na crno i materijala na belo;

3. Koji materijal i koje količine treba kupiti na crno i vratiti ga u magacin kako bi se dopunile zalihe materijala na belo, koji je utrošen kao materijal na crno, odnosno koji je utrošen za ugradnju u proizvode prodate na crno.

Za ovo vraćanje se ne pribavlja račun, ne pravi se prijemnica i ne knjiži se ulaz u magacin. Posle ovoga su fizičke zalihe (koje se utvrđuju po popisu) belog materijala ispravne i jednake su knjigovodstvenim zalihama belog materijala;

Ova tri odgovora obezbeđuju se programom za Obradu proizvodnje prema prodaji koji je opisan i prikazan u knjizi:

OBRADA PROIZVODNJE PREMA PRODAJI